Comparativo de Carga Tributária

01 · Selecione seu regime tributário

Qual é o seu regime?

O comparativo e a simulação são exibidos de acordo com as regras do seu regime

A LC 214/2025 trata cada regime tributário de forma diferente. O Simples Nacional mantém o recolhimento pelo DAS com opção de regime híbrido a partir de 2027. O Lucro Presumido migra para o sistema regular de CBS e IBS com crédito amplo. Escolha o seu regime para ver o comparativo correto.

02 · Comparativo tributário — Simples Nacional

Tributo / Elemento

Sistema Atual

Novo Sistema (LC 214)

Tributos sobre o faturamento

DAS — Documento de Arrecadação Recolhimento unificado de todos os tributos do Simples

4% a 19% (alíquota efetiva variável por faixa)

Mantido Continua pelo DAS, com ajustes de repasse de IBS/CBS internamente

PIS / COFINS Incluídos no DAS no Simples Nacional

Embutidos na alíquota do DAS — sem destaque separado

Extintos em 2027 Substituídos pela CBS dentro do DAS ou por fora no regime híbrido

ICMS / ISS Incluídos no DAS no Simples Nacional

Embutidos na alíquota do DAS — sem destaque separado

Extintos até 2033 Substituídos pelo IBS gradualmente. Extinção total em 2033 (art. 361–366 LC 214)

Crédito tributário para clientes

Crédito transferido ao comprador Valor que seu cliente pode aproveitar como crédito de tributo

Nenhum — Simples Nacional não gera crédito de ICMS/PIS/COFINS para o comprador

Novo No DAS padrão, crédito limitado. No regime híbrido (art. 155–156 LC 214), crédito pleno de CBS e IBS

Novo elemento — 2026 em diante

CBS + IBS em 2026 Fase de testes — art. 348 LC 214/2025

Não existia

Novo Simples Nacional não destaca CBS/IBS em 2026. Obrigatoriedade começa em 2027 (art. 348, III, c — exceto devoluções)

Regime Híbrido (Simples + CBS/IBS por fora) Opção semestral — abril e setembro

Não existia

A partir de 2027 Opção de recolher CBS e IBS separadamente, gerando crédito pleno (LC 214, arts. 155–156). Vantajoso para B2B.

IRPJ / CSLL

Imposto de Renda e CSLL Tributos sobre o lucro — não são afetados pela Reforma

Embutidos no DAS (percentual varia por faixa e atividade)

Sem alteração Continuam no DAS. A Reforma tributária do consumo não altera o imposto de renda.

Transparência

Destaque do tributo no preço Visibilidade para o consumidor final

Não obrigatório — tributo embutido no DAS sem transparência

Obrigatório A partir de 2027, CBS e IBS devem ser destacados na nota fiscal. O consumidor verá o valor do imposto.

"O Simples Nacional permanece em vigor após a LC 214/2025, com manutenção do recolhimento unificado pelo DAS. As empresas optantes poderão, semestralmente, optar por apurar o IBS e a CBS pelo regime regular, gerando crédito pleno para seus compradores."

LC 214/2025, arts. 155 e 156 — Regime Híbrido do Simples Nacional

03 · Simulação com seu faturamento — Simples Nacional

Quanto você paga hoje — e quanto pagará

Baseado na alíquota efetiva do Simples Nacional (Anexo I — Comércio)

Faturamento mensal (R$)

Receita bruta últimos 12 meses (R$)

Sistema Atual

Alíquota efetiva (DAS)

—

Tributo total mensal

—

Recolhido pelo DAS

Crédito gerado para comprador

R$ 0,00

Simples não transfere crédito

Novo Sistema (LC 214) — a partir de 2027

Alíquota DAS (estimada, sem mudança)

—

Tributo no DAS (estimado)

—

Inclui IBS/CBS repassados internamente

Crédito no regime híbrido (CBS+IBS)

—

Gerado para compradores se optar pelo híbrido

Comparativo de carga tributária

Tributo atual (DAS)

—

Tributo novo (DAS ajustado)

—

⚖ Base legal e limitações desta simulação

As alíquotas do Simples Nacional são calculadas com base no Anexo I da LC 123/2006, com as alterações introduzidas pela LC 214/2025. A alíquota efetiva é apurada pela fórmula: (RBT12 × Alíquota nominal − Parcela a deduzir) ÷ RBT12.

As alíquotas do novo sistema para o Simples Nacional ainda dependem de regulamentação definitiva pelo Comitê Gestor do IBS (arts. 90–99 da LC 214/2025) e pelo Senado Federal (art. 18 LC 214/2025). Os valores do DAS no novo sistema são estimativas baseadas no princípio de neutralidade arrecadatória previsto na LC 214. Esta simulação tem caráter educacional — consulte um contador para análise do seu caso específico.

02 · Comparativo tributário — Lucro Presumido

Tributo / Elemento

Sistema Atual

Novo Sistema (LC 214)

Tributos federais sobre receita

PIS Contribuição federal — cumulativo no Presumido

0,65% sobre receita bruta (cumulativo — sem crédito)

Extinto em 2027 Substituído pela CBS. Saldos credores de PIS/COFINS podem ser aproveitados (art. 378 LC 214)

COFINS Contribuição federal — cumulativo no Presumido

3,00% sobre receita bruta (cumulativo — sem crédito)

Extinto em 2027 Substituído pela CBS com não-cumulatividade plena

CBS — Contribuição sobre Bens e Serviços Novo tributo federal — LC 214/2025, art. 1º, II

Não existia

A partir de 2027 Alíquota de referência ~8,8%. Não-cumulativo — crédito sobre compras, energia, aluguel e serviços

Tributos estaduais e municipais sobre receita

ICMS Imposto estadual — varia por produto e estado

Média 12%–18% sobre valor da operação. Crédito nas entradas (não cumulativo)

Redução gradual 2029–2033 Extinto em 2033. Substituído pelo IBS (arts. 361–366 LC 214/2025)

IBS — Imposto sobre Bens e Serviços Novo tributo estadual/municipal — LC 214/2025, art. 1º, I

Não existia

A partir de 2029 (pleno) Alíquota de referência ~17,7%. Não-cumulativo com crédito amplo. Gestão pelo Comitê Gestor (arts. 90–99 LC 214)

Tributos sobre o lucro

IRPJ Imposto de Renda Pessoa Jurídica

15% sobre lucro presumido (8% da receita para comércio) + adicional de 10% sobre lucro acima de R$ 20k/mês

Sem alteração A Reforma do consumo não altera IRPJ. Percentual de presunção e alíquotas mantidos.

CSLL Contribuição Social sobre Lucro Líquido

9% sobre lucro presumido (12% da receita para comércio)

Sem alteração Mantida. A LC 214/2025 não altera tributos sobre lucro.

Crédito tributário e transparência

Crédito transferido ao comprador Vantagem competitiva em vendas B2B

Crédito de ICMS nas entradas (regime não-cumulativo). PIS/COFINS cumulativo — sem crédito.

Ampliado Crédito de CBS e IBS sobre compras, aluguel, energia, serviços. Base ampla conforme arts. 28–57 LC 214/2025.

Destaque do tributo na nota Obrigatoriedade legal

ICMS destacado. PIS/COFINS destacados. Valores separados.

Novo formato CBS e IBS destacados separadamente a partir de 2026 (campo obrigatório NF-e). Consumidor vê o total de imposto.

"O IBS e a CBS são informados pelo princípio da neutralidade, segundo o qual esses tributos devem evitar distorcer as decisões de consumo e de organização da atividade econômica."

LC 214/2025, art. 2º — Princípio da Neutralidade

03 · Simulação com seu faturamento — Lucro Presumido

Carga tributária atual vs. novo sistema

Estimativa baseada nas alíquotas do Lucro Presumido para o comércio

Faturamento mensal (R$)

% ICMS médio do seu estado (%)

Sistema Atual

PIS + COFINS (3,65%)

—

ICMS (alíquota informada)

—

Sem crédito de PIS/COFINS

Carga total sobre receita

—

Novo Sistema — CBS + IBS (LC 214)

CBS (~8,8%) — substitui PIS/COFINS

—

Com crédito amplo nas entradas

IBS (~17,7%) — substitui ICMS

—

Com crédito nas compras e despesas

Carga bruta (antes dos créditos)

—

Créditos sobre insumos reduzem a carga líquida

Comparativo de carga bruta sobre o faturamento

PIS + COFINS atual

—

ICMS atual

—

CBS novo (~8,8%)

—

IBS novo (~17,7%)

—

⚖ Base legal e limitações desta simulação

Alíquotas atuais baseadas na legislação vigente: PIS 0,65% e COFINS 3,00% (cumulativo — Lei 9.718/1998). IRPJ e CSLL não foram incluídos nesta simulação pois não são alterados pela Reforma.

As alíquotas de CBS (~8,8%) e IBS (~17,7%) são referências estimadas conforme declarações da Secretaria Extraordinária da Reforma Tributária e o art. 18 da LC 214/2025. As alíquotas definitivas serão fixadas por Resolução do Senado Federal. A carga líquida efetiva após créditos depende do volume de compras e despesas de cada empresa — esta simulação apresenta apenas a carga bruta sobre o faturamento.

Próximo passo

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Carga tributária:sistema atual vs. novo sistema

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